Расходы на рекламу в бухгалтерском учете

Продвижение товаров и услуг как онлайн, так и офлайн требует расходов. Логично отнести их к затратам бизнеса, чтобы снизить базу для налога на прибыль. Однако не все предприниматели знают, как правильно отразить расходы на рекламу в бухгалтерском учете и какие требования к ним предъявляет налоговая инспекция. А еще есть возможность упростить себе работу над отчетностью, если работать с рекламными площадками не по отдельности, а с помощью сервисов для оплаты в одном окне (например, OneSpot). Расскажем подробнее в статье.

Какие расходы называются рекламными?

Реклама – это информация и материалы, которые формируют и поддерживают интерес к освещаемому предмету. Они могут иметь любой формат и распространяться как угодно (разумеется, законными способами, без вторжения в жилище и т.п.).

Федеральный закон о рекламе ФЗ №38 от 13 марта 2006 г. указывает, что рекламная информация предназначена для неопределенной аудитории. То есть в ней напрямую не говорится, кто получатель сообщения, и догадаться о конкретных адресатах по содержанию нельзя. Запомните этот аспект: он важен для учета.

Итак, рекламные расходы в налоговом учете – это затраты предприятия на информирование и повышение интереса к своим товарам, услугам, бренду, сотрудникам. Сюда входят траты как на изготовление маркетинговых материалов, так и на их распространение.

Какие есть виды рекламных расходов

Как понять, является рекламой то, на что организация потратила средства, или нет? В статье 2 Федерального закона  о рекламе четко оговорено, что не относится к рекламной информации.  Назовем те виды, расходы по которым бизнес порой ошибочно включает в бухгалтерский учет рекламных расходов.

• Сведения о продукте, производителе и продавце, размещенные на упаковке. То есть изготовление этикеток, упаковочных коробок нельзя проводить как рекламные расходы.
• Любые детали оформления товара или его упаковки, которые не относятся к другим продуктам. Приведем пример, который может считаться рекламой: вы упаковываете кроссовки в пакет, предлагающий купить футболку. В таком случае пакет является рекламной продукцией.
• Справочные, информационные, аналитические данные, цель которых не состоит в продвижении конкретного продукта. Например, обзоры рынка, результаты тестирований, исследования продукции.
• Указатели и вывески, в которых нет маркетинговых призывов. Например, таблички при входе, вывески магазинов.

Как понять: рекламные расходы или нет

Еще раз: реклама – это информация, предназначенная для неопределенного круга лиц. Если вы делаете рассылку по базе клиентов персональными письмами на каждый адрес, обращаясь по имени-отчеству – это нельзя считать рекламой, так как они не нацелены на неопределенный круг. А вот неадресные письма с акциями и призывами к действию можно провести как рекламные расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Налоговый кодекс (НК) РФ в пункте 4 статьи 264 разделяет затраты на рекламу на ненормированные и нормированные. Первые полностью вычитаются из базы для расчета налога на прибыль, вторые – в нормированной доле.

Разберем подробнее, что куда относится.

Что такое ненормированные расходы на рекламу

Они отражены в 2-4 абзацах упомянутого 4 пункта статьи 264 НК РФ. Сюда относятся:

• Реклама в СМИ — телевидение, периодическая печать, радио, интернет, кино и видеопродукция. Не забудьте получить у средства массовой информации копию лицензии СМИ — подтверждение того, что вы размещались именно в средствах массовой информации и этот расход относится к ненормированным.
• Наружная реклама, включая производство плакатов, стендов, лайтбоксов, щитов. Важный нюанс: некоторые налоговые органы отказываются принимать проводку конструкций для крепления рекламы (световые короба, каркасы, штанги, опоры) как рекламные расходы. Требуют вносить их в раздел основных средств предприятия и списывать стоимость через амортизацию за период использования. Спор решается через суд.
• Участие в мероприятиях, которые предполагают аренду и покупку места для размещения, изготовление стенда, витрины, изготовление брошюр и каталогов и прочие промо. Это касается всевозможных выставок, экспозиций, рекламных буклетов. А вот по рекламным листовкам иногда возникает спор, так как в НК указаны только каталоги и брошюры. Можно в договоре на изготовление флайерсов указать их как одностраничные брошюры.

Обратите внимание: иногда экспонирование или съемка для каталога означает, что продукт потеряет свои товарные качества. Например, кремы и другую косметику приходится вскрывать, удалять внутреннюю защитную пленку, а лыжи, предоставленные на тест-драйв, получают мини-повреждения скользящей поверхности. Продавать такой товар за полную цену уже нельзя. Расходы по уценке в этом случае НК относит к рекламным.

Все эти затраты в полной сумме вычитаются из налогооблагаемой базы.

Какие бывают нормированные рекламные расходы

Нормирование рекламных расходов в налоговом учете применяется ко всех затратам, не указанным выше. Перечень их дан в пятом абзаце пункта 4 статьи 264 НК РФ.

Здесь всего две позиции:

• Покупка или выпуск призов для розыгрышей или конкурсов, которые проводятся в рамках рекламных кампаний.
• Иные виды рекламы.

Например, упаковочные пакеты с рекламой бренда или другой его продукции относятся в нормированным расходам: это не наружная реклама, не реклама в СМИ и не каталог. SMS-рассылки и телефонные звонки также могут быть отнесены к нормированным тратам, так как пользователи получают их не в сети интернет, а по телефонной связи.

Этот тип расходов на продвижение вычитается из налогооблагаемой базы следующим образом: не более 1% от выручки бизнеса за вычетом НДС и акцизных платежей. Если предприниматель платит налоги по УСН «доходы минус расходы», 1% считают от суммы реально произведенных клиентами оплат.

Важный момент: если выручка увеличивается из месяца в месяц, значение 1% становится больше и к концу отчетного периода повышается норма рекламных расходов в налоговом учете. Тогда затраты, которые не поместились в прошедший отчетный период, можно перенести в следующий.

Оплата нескольких рекламных площадок единым счетом — в OneSpot

Предоставляем закрывающие документы и кэшбэк в конце отчетного периода.

VK Реклама, Telegram Ads, Яндекс Директ и не только.

Узнать условия

Как проводить бухгалтерский учет расходов на рекламу

В бухгалтерском учете предприятий маркетинговые издержки не разделяются на ненормированные и нормированные. Расходы на рекламу бухгалтерские проводки учитывают в составе расходов на продажу.

Распределяют их следующим образом:

• Рекламные услуги, расчеты с их поставщиками и исполнителями — дебет счета 44, кредит счета 60 (76).

• Рекламная продукция, которая не относится к основным средствам предприятия — дебет счета 44, кредит счета 10.
• Амортизация основного средства, которое используется для рекламы (например, автомобиль с рекламой фирмы) — дебет счета 44, кредит счета 02.

Если имеется НДС, то он сначала выделяется на дебет счета 19.

При УСН «доходы минус расходы» бизнес имеет право учитывать в расходах маркетинговые траты согласно пункту 20 статьи 346.16 НК РФ. Их точно также следует разделить на нормированные и ненормированные. Один нюанс: вычитать можно только реально оплаченные предпринимателем суммы. Ниже на бланке бухгалтерской отчетности покажем, какие платежи могут относиться к рекламным.

Бухгалтерский учет рекламных расходов в 2023 году, как и всегда, требует первичной документации. К ним относятся:

• Договоры с подрядчиками и площадками о заказе рекламных материалов, размещении креативов.
• Акт об оказании услуг или выполнении работ.
• Платежные документы: счета, счета-фактуры, чеки об оплате.
• Документы для обоснования наличия ненормированных расходов – например, лицензия СМИ, или указание в договоре с агентством, что реклама распространяется в сети Интернет.

Ниже расскажем, как можно уменьшить количество документов при продвижении на разных онлайн-площадках.

Где смотреть НДС в рекламных системах

На платформах Яндекс Директ, ВКонтакте, myTarget и других рекламодатель оплачивает НДС за услуги по распространению креативов.

Обратите внимание, что в кабинете Яндекс Директ цены, ставки, настройки бюджета рекламодатель видит без НДС. Объясняется это тем, что стоимость размещения определяет аукцион, который ранжирует ставки без НДС. В статистике списаний НДС можно видеть, если выбрать соответствующую настройку.

Рекламные счета ВКонтакте и Яндекс Директа отображают сумму пополнения, вынося НДС в отдельную строку.

Прочие рекламные системы могут указывать НДС не сразу, а при списании средств или в конце отчетного периода.

В чем преимущества использования сервиса для оплаты рекламы с точки зрения бухучета

Рассказываем, как с помощью сервиса снизить количество первичной документации для бухгалтерского и налогового учета и получить бонусы. Мы разберем тему на собственном примере — расскажем об условиях в OneSpot.

Вот какие преимущества вы получите при оплате рекламы через сервис:

• Оплатите всю рекламу единым счетом, а затем сможете распределять бюджет между площадками, как удобно. Это работает точно так же, как перевод средств между своими счетами в банковском приложении. Достаточно выставить и оплатить счет в OneSpot, а дальше сумму можно перевести на Яндекс Директ, Telegram Ads, VK Рекламу, ВКонтакте или myTarget, а также на Авито и Яндекс Бизнес. При этом комиссия есть только на оплату Telegram Ads (15-20% в зависимости от типа бизнеса). Остальные площадки пополняются без комиссии, то есть вы потратите столько же, сколько при оплате рекламы напрямую, при этом вам не нужно выставлять несколько счетов.
• Не будете оплачивать НДС дважды и сможете оформить налоговый вычет. Вы заплатите НДС только при пополнении счета OneSpot. После этого площадки не будут удерживать с вас эту выплату.
• Избавьтесь от необходимости получать закрывающие документы и их оригиналы ежемесячно с каждой площадки! OneSpot подготовит пакет закрывающих документов в конце каждого отчетного периода и пришлет их удобным способом: почтой, курьером, через систему электронного документооборота Диадок. Можно получить документы лично в офисе в Москве (м. Тульская). А если бухучет расходов на рекламу или сама настройка рекламы вызовут вопросы, вы всегда сможете их задать в онлайн-чате на сайте или внутри нашего сервиса.
• Сможете получать кэшбэк и бонусы от площадок. Для каждой рекламной действуют свои условия, подробнее с ними можно ознакомиться в личном кабинете после бесплатной регистрации в сервисе OneSpot.